تنص المادة 29 من قانون ضريبة القيمة المضافة الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي على أن دول مجلس التعاون الخليجي لديها خيار الإعفاء أو الضريبة بنسبة صفر بالمائة في بعض القطاعات ، مثل قطاع التعليم ، والقطاع الصحي ، وقطاع العقارات ، وقطاع النقل ، والنفط و قطاع البترول ، نحن لسنا بصدد مناقشة القطاعات المعفاة من عدمه ، ولكن في توضيح الفرق بين الإعفاء الضريبي وضريبة الصفر بالمائة في تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، لأن دافعي الضرائب قد يتم الخلط بينهم ببساطة في خضوعهم لكل من الأنواع المذكورة أعلاه من حيث الحقوق والالتزامات.
الإعفاء الضريبي في نظام ضريبة القيمة المضافة يعني الإعفاء أو الاستثناء من أداء الضريبة على السلع والخدمات التي تخضع لقوة القانون ، وبالتالي لن يكون الشخص (الطبيعي أو الاعتباري) جزءًا من نظام ضريبة القيمة المضافة من حيث السلع والخدمات المعفاة من الضريبة ، ولا تلتزم بأي واجبات تجاه مصلحة الزكاة والدخل من حيث التسجيل الإجباري حتى لو بلغت مبيعات دافعي الضرائب حد التسجيل الإلزامي. علاوة على ذلك ، يجب على دافعي الضرائب عدم تقديم إقرار ضريبي ، بالإضافة إلى عدم القدرة على تحصيل أي ضريبة على المبيعات أو استرداد ما تم دفعه من ضريبة المدخلات فيما يتعلق بالسلع والخدمات المعفاة ، وهذا فقط في حالة تعامل الشخص في سلع وخدمات معفاة. .
في المقابل، إذا كان هذا الشخص يتعامل أيضًا مع سلع أو خدمات أخرى غير معفاة ، فيجب عليه / عليها التسجيل لدى إدارة الضرائب ، إذا وصل مبلغ بيع تلك السلع والخدمات إلى حد التسجيل وبالتالي يكون جزءًا من نظام الضريبة.
أما ضريبة الصفر بالمائة ، فهي ضريبة مفروضة بنسبة معينة ينص عليها القانون على بعض السلع والخدمات ولكن بنسبة صفر بالمائة ، فيكون الشخص (طبيعي أو اعتباري) جزءًا من نظام ضريبة القيمة المضافة ، من حيث حد التسجيل. ، حتى لو كانت جميع السلع والخدمات خاضعة لضريبة بنسبة صفر بالمائة. لا يمكنه أيضًا تحصيل أي ضريبة على مبيعاته ، ولكن يمكنه المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة على مدخلاته (المشتريات) المتعلقة بتلك السلع والخدمات المباعة.
لاحظ أن المادة 9 من اللائحة التنفيذية في فقرتها الأولى تعطي خيار إعفاء كل من كانت توريداتهم خاضعة لنسبة صفر بالمائة من التسجيل الإجباري ، حتى لو تجاوزت مبيعاتهم حد التسجيل. السؤال الذي يطرح نفسه حول كيفية قيام دافعي الضرائب باسترداد المدفوعات على مدخلاته إذا لم يكن لديه رقم تسجيل.
وتجدر الإشارة هنا إلى أن ضريبة الصفر في المائة عادة ما تقتصر على الصادرات من أجل تشجيع الصادرات. يطبقه المشرع أحيانًا على قطاع معين ، مثل قطاع الصحة أو أي قطاع تراه الحكومة في مصلحتها العامة.
